Автомобиль на юрика в лизинг - что с налогом?
Ребят, главбух уверена, что за машину, которую мы купили на юрлицо и на которой буду ездить я сам как руководитель, налоговая нас нахлобучит.
Поделитесь опытом плз.
Вот письмо главбуха:
Добрый день!
Необходимо получить твое распоряжение на принятие или не принятие в расходы по налогу на прибыль лизинговых платежей по авто и НДС.
Данная сделка будет проверяться с изучением всей первички - 100%. Обоснование ниже.
Для признания в целях налогообложения прибыли произведенные организацией расходы в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ должны быть:
1) экономически обоснованы;
2) документально подтверждены;
3) произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Если расход не соответствует хотя бы одному из вышеперечисленных требований, то он для целей налогообложения не учитывается (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).
В случае, если ИФНС приходит к такому мнению - принятые в расход суммы снимаются, и доначисляется НДФЛ сотруднику, в личном пользовании у которого был автомобиль с суммы материальной выгоды (то есть всех затрат на него) + естественно взносы + пени + штраф.
Должно следовать, что приобретенный автомобиль используется в интересах организации, в служебных, производственных целях, для управленческих нужд и оф.поездок.
По мнению Минфина России и налоговых органов, документом, который подтверждает использование автотранспорта в производственных целях, является путевой лист.
- Минфин указал на то, что "отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции".
То есть писать в путевом Москва-Московская обл.-Москва, не достаточно. Должны быть указаны компании, их адреса и все это соответствовать реальному пробегу, который указывается в путевом листе. Сказать Павлу? Мы так сможем сделать?
Нужно будет ему давать на конец месяца пробег, чтобы он подгонял как то под него поездки.
- Покупка бензина самим сотрудником является по мнению ИФНС косвенным признаком использования авто в личных целях. Покупать бензин безналом?
- Любой штраф с камеры видеофиксации, отражает время нарушения. Запросить в ГАИ эти данные, думаю для ИФНС не проблема. Если это не с 9-18 – использование в личных целях. Сказать Илоне, может ненормированный рабочий день сделаем?
Как то тогда можно будет обосновать время НЕ с 9-18 и большее число поездок для пробега.
- Организация может использовать также аргументацию, что приобретенный автомобиль бизнес-класса необходим для повышения деловой репутации общества, для статуса компании в глазах партнеров (потребителей, в том числе потенциальных).
При этом обосновать свою аргументацию организации лучше в письменном виде в локальном нормативном акте (приказе, распоряжении и т.п.). Стоит сделать?
- Также, в трудовом договоре стоит оговорить условия предоставления должностному лицу (директору) автомобиля. Сказать кадрам?
Подборка обоснования:
В рамках реализации концепции «умных проверок» налоговые органы проводят активную работу по выявлению различных схем, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. Анализ свежей судебной практики показывает, что особо пристальное внимание инспекторы уделяют покупкам легковых автомобилей.
Налоговики тщательно изучают все обстоятельства покупки, особенно если речь идет об автомобилях представительского класса. Критерии «подозрительности» здесь, по сути, те же, что и в случае с НДС. Инспекторы отслеживают дальнейшую судьбу приобретенных автомобилей.
И если выяснится, что в конечном итоге они переданы в пользование физическим лицам и это никак не связано с их трудовой деятельностью либо с извлечением доходов самой организацией (то есть когда речь не идет об аренде), затраты на покупку авто будут исключены из налоговой базы.
Причем не спасает даже приобретение автомобиля в лизинг — налоговые органы все равно исключают из налоговой базы спорные расходы.
Проверяют налоговики и «косвенные» факторы, связанные с приобретением автомобиля. Так, если компания приобрела машину, но при этом не несет расходов на оплату ОСАГО, бензина и т.п., то уже есть основания для сомнений в обоснованности расходов. А если попутно выяснится, что время использования автомобиля по данным имеющихся документов не совпадает с графиком работы сотрудника, за которым этот автомобиль закреплен, то вывод становится очевидным: автомобиль эксплуатируется физическим лицом, а не компанией и вне связи с коммерческой деятельностью организации.
То есть в такой ситуации очевидно, что компания приобрела автомобиль для личных нужд сотрудника, а значит, расходы на такую покупку не учитываются, как не соответствующие критериям ст. 252 НК РФ.
Подведем итог — при приобретении легкового автомобиля организация попадает в зону налогового риска. При этом есть ряд факторов, которые этот риск значительно повышают: приобретение дорогостоящего автомобиля, особенно люксовой марки.
Но в то же время, налоговое законодательство не связывает обоснованность затрат с их величиной. Также обоснованность расходов нельзя оценивать с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. То есть цена автомобиля не имеет значения, если выполняются условия ст.252.